El teletrabajo internacional se ha convertido en algo habitual. Cada vez más personas trabajan desde su domicilio en un país distinto al de la empresa para la que prestan servicios.

Sin embargo, esta situación plantea una pregunta clave desde el punto de vista fiscal:

👉 ¿Puede el teletrabajo desde casa generar un establecimiento permanente para la empresa?

La respuesta no es automática, pero sí existe riesgo en determinados casos, y la reciente actualización del Modelo de Convenio de la OCDE ha reforzado los criterios que utilizan las Administraciones tributarias para analizar estas situaciones.

Qué es un establecimiento permanente (EP)

De forma simplificada, existe establecimiento permanente cuando una empresa extranjera tiene en otro país una presencia fija a través de la cual desarrolla su actividad.

Esto es relevante porque:

• el país donde existe el EP puede gravar los beneficios atribuibles a esa actividad,

• y la empresa puede quedar sujeta a obligaciones fiscales adicionales.

El domicilio del trabajador como posible lugar de negocios

Tradicionalmente, el domicilio del trabajador se consideraba un espacio personal, ajeno a la empresa. Sin embargo, el teletrabajo ha obligado a matizar este enfoque.

🔹 Regla general

El domicilio desde el que se teletrabaja puede considerarse un lugar de negocios de la empresa si esta lo utiliza de forma estable para desarrollar su actividad.

No basta con trabajar desde casa. Lo determinante es cómo y por qué se utiliza ese domicilio.

Cuándo existe riesgo real de establecimiento permanente

La OCDE ha reforzado los criterios que permiten considerar que el domicilio del trabajador está a disposición de la empresa. En la práctica, existe mayor riesgo cuando concurren varios de estos factores:

• la empresa exige o condiciona que el trabajo se realice desde ese domicilio,

• no existe una oficina alternativa ofrecida por la empresa,

• el domicilio se utiliza de forma continua y estable,

• desde ese lugar se desarrollan funciones esenciales del negocio,

• se mantienen reuniones, se coordinan equipos o se toman decisiones relevantes.

👉 Cuantos más elementos concurren, mayor es el riesgo de que la Administración considere que existe un EP.

Cuándo el riesgo es bajo

Por el contrario, el riesgo suele ser reducido cuando:

• el teletrabajo responde a una decisión personal del trabajador,

• la empresa dispone de oficinas en otro país y el domicilio es solo una alternativa,

• el uso del domicilio es ocasional o circunstancial,

• las funciones realizadas no son nucleares para el negocio.

🔹 Idea clave

Trabajar desde casa no crea automáticamente un establecimiento permanente, pero puede hacerlo si la empresa utiliza ese domicilio como parte de su estructura empresarial.

Teletrabajo, residencia fiscal y otros riesgos asociados

Además del posible EP, el teletrabajo internacional puede generar otros problemas fiscales:

• conflictos de residencia fiscal del trabajador,

• obligación de practicar retenciones en el país de residencia,

• tributación de salarios en un país distinto al previsto,

• inspecciones cruzadas entre Administraciones.

Muchas de estas situaciones se detectan a raíz del análisis del lugar efectivo de trabajo.

Errores frecuentes que vemos en la práctica

Algunos errores habituales son:

• pensar que el teletrabajo es “fiscalmente neutro”,

• no documentar por qué se trabaja desde casa,

• asumir que solo afecta al trabajador y no a la empresa,

• no analizar el impacto antes de iniciar el teletrabajo internacional.

Estos errores suelen salir a la luz cuando ya existe un requerimiento.

El teletrabajo internacional ofrece flexibilidad, pero no está exento de riesgos fiscales. La actualización de los criterios internacionales refuerza la idea de que el domicilio desde el que se trabaja puede convertirse en un punto de conexión fiscal para la empresa.

El teletrabajo desde casa puede generar un establecimiento permanente si la empresa utiliza ese domicilio de forma estable para desarrollar su actividad.

Analizar la situación antes de que intervenga la Administración es fundamental.

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